此外，差旅费税前扣除还包括财务会计主观因素带来的两大风险：

一是核算时故意或过失扩大差旅费核算范围，将业务招待费、福利费等计入差旅费。 这主要包括以下三种情况：

1. 旅客在旅途中发生的商务招待费用；

2、报销旅游业务本身属于商务招待旅行；

3、报销旅游业务全部或部分属于集体福利支出。

其次，差旅费多由相关人员预付，企业以费用报销的形式取得发票，这使得发票的使用容易出现违规行为，主要包括：

1、旅客索取发票虚报费用，可能包括伪造、变造发票、虚开发票等违法行为；

2、发票报销项目名称错误，如将餐费、礼品费记为会议费、住宿费等；

3. 多报少付费用过多。 若商务旅客发生的费用超出公司报销标准，公司仅按照报销标准支付费用，但全额在税前扣除。

为了避免上述风险，企业在报销差旅费时需要注意以下事项：

1、由于差旅费与个人消费等费用难以区分，除了根据所发生的费用凭凭证报销外，还应有必要的证据证明所发生的费用确实与公司收入和收入有关。不是与收入无关的支出。 。 例如，公司制定了报销差旅费标准和程序的规章制度，列明出差人员、目的地、时间、原因的相关审批表，公司对单位外人员报销差旅费的说明等。 。

2、区分商务招待费、集体福利费或个人消费费与正常差旅费。 企业直接发生的差旅费，按照差旅性质确定发生的费用属于何种费用，计入相关二级科目； 出差人员垫付资金后由企业报销并取得原始凭证的，费用可由出差人员自行支付 根据公司差旅费报销制度，区分出差旅费、商务招待费、福利费等凭证进行报销在类别中。

3、注意发票风险。 对于企业直接发生的差旅费，应注意按照“三流一致”的原则进行结算，取得相应的原始凭证。 对于旅客垫付的费用，财务人员在审核其退回的原始报销凭证时应注意以下事项：

1、旅客运输票上记载的出行人员、出行时间、目的地应与出差审批表一致；

2、发票真伪应在税务机关指定的网站上核实。 发现虚假发票或者发票信息与电子台账信息不符的，不予受理；

3、发票信息审核如发现不按规定开具，如未填写纳税人识别号、纸质发票未加盖发票专用章等，应不被接受；

4、对于大额支出明显不合理的住宿、会议服务发票，应注意发票上是否开具错误的产品名称，如将餐费或购货费开具为住宿服务、会议服务等。

4、出差人员发生的费用超过报销标准的，企业可按报销标准报销，但报销部分金额应在发票上注明，并与付款单据一致。

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